Главная | Аренда земли как затраты предприятия

Аренда земли как затраты предприятия


Проводки по аренде Аренда земельного участка в бухучете Организация может взять или, наоборот, предоставить в аренду земельный участок. Это значит, что право на использование данного объекта недвижимости временно перейдет к арендатору за оговоренную оплату.

Расходы, связанные с оформлением договора аренды земельного участка

В отличие от помещений, право на аренду земельного участка еще нужно получить. Вопросы возникают в отношении арендных платежей, уплаченных за следующие периоды времени: Согласно позиции Минфина России для целей налогового учета расходы по арендной плате за земельный участок в части, используемой под строительство, формируют первоначальную стоимость основного средства пропорционально доле занимаемой площади участка см.

То есть финансовое ведомство предлагает не только включать такие расходы в первоначальную стоимость основного средства, но и дробить арендные платежи в соответствии с назначением арендуемого участка, определяя пропорцию, исходя из занятой зданием части земельного участка.

Рекомендуем к прочтению! выгодные ипотеки на жилье

Соответственно возникает ряд вопросов. Каким образом следует учитывать расходы в виде арендной платы в отношении участка, на котором строится здание: Связан ли порядок учета таких расходов с целевым характером использования земельного участка?

Если применить подход Минфина России, то как определять долю занимаемой площади участка непосредственно по фундаменту или с учетом прилежащей территории? Как арендные платежи следует отражать в бухгалтерском учете, принимая во внимание, что стоимость объекта, по данным бухгалтерского учета, является базой для расчета налога на имущество организаций?

Удивительно, но факт! Однако для этого должны быть соблюдены следующие условия:

Как учитывать платежи в бюджет по налогу на имущество? Изменится ли порядок учета, если налогоплательщик в период строительства здания выкупит землю в собственность?

Аренда земли: бухгалтерский и налоговый учет

Порядок определения стоимости амортизируемого имущества 1. Расходы, не учитываемые в целях налогообложения При определении налоговой базы не учитываются следующие расходы: При формировании учетной политики организации по конкретному вопросу организации и ведения бухгалтерского учета осуществляется выбор одного способа из нескольких, допускаемых законодательством Российской Федерации и или нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету. Если по конкретному вопросу в нормативных правовых актах не установлены способы ведения бухгалтерского учета, то при формировании учетной политики осуществляется разработка организацией соответствующего способа, исходя из настоящего и иных положений по бухгалтерскому учету, а также Международных стандартов финансовой отчетности.

При этом иные положения по бухгалтерскому учету применяются для разработки соответствующего способа в части аналогичных или связанных фактов хозяйственной деятельности, определений, условий признания и порядка оценки активов, обязательств, доходов и расходов.

Удивительно, но факт! Таким образом, ни с какой другой целью, кроме как возведения на нем объекта основных средств, арендатор использовать его не сможет.

Сухарев, начальник отдела методологии бухгалтерского учета и отчетности Минфина России Арендную плату за земельный участок, на котором организация планирует построить основное средство, можно учитывать в его первоначальной стоимости при условии непосредственной связи этих затрат с приобретением, сооружением и изготовлением объекта основных средств. Таким образом, вопрос о необходимости отнесения на первоначальную стоимость расходов по аренде земельного участка, предназначенного для строительства, является спорным.

Удивительно, но факт! Если бы организация не арендовала земельный участок, то могла бы она строить на нем здание?

Если организация будет руководствоваться официальной позицией уполномоченных органов, то расходы по аренде земельного участка можно списать через амортизацию возведенного в последующем объекта строительства. При этом часть арендных платежей, приходящуюся на площадь земельного участка, который планируется использовать под строительство, относится на первоначальную стоимость объекта.

Удивительно, но факт! Расходы на аренду земельного участка, осуществленные до начала проектирования, организации следует учитывать в состав прочих расходов в соответствии с п.

Оставшаяся часть арендных платежей организации учитывается в составе прочих расходов. Без их наличия у организации не будет оснований для признания расходов на аренду при расчете базы налога на прибыль. Дополнительное основание для учета аренды в составе расходов предприятия - документы, подтверждающие оплату арендных платежей.

А вот регулярно ежемесячно составлять акты по аренде, аналогичные актам выполненных работ, для подтверждения расходов не требуется.

Электронная подпись за 1 час для:

С такой точкой зрения согласны и представители налоговых органов. Таким образом, у организаций есть основание для включения в состав базы по налогу на прибыль сумм доходов от реализации такой услуги арендодатель и расходов в связи с потреблением услуги арендатор.

Удивительно, но факт! Организация была признана победителем и внесла плату за право аренды в сумме 10 руб.

Данные основания возникают у организаций вне зависимости от подписания акта приема-передачи услуги. Очень часто камнем преткновения в отношении признания расходов в налоговом учете становится дата регистрации договора аренды или отсутствие таковой. Говоря о регистрации, мы имеем в виду нормы Закона о государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним, которые определяют, что наряду с государственной регистрацией вещных прав на недвижимое имущество подлежат государственной регистрации ограничения обременения прав на него, в том числе и аренда.

Аналогичной позиции придерживается Минфин России. В Письме от 29 марта г. Арендная плата, уплачиваемая в повышенном размере при нарушении сроков строительства, также может быть учтена в первоначальной стоимости строительства. В целях налогообложения прибыли расходы, сформировавшие первоначальную стоимость строительства объекта, будут учитываться путем начисления амортизации, но при этом у инвестора по окончании строительства и при принятии объекта строительства на баланс возникает внереализационный доход в виде пересчитанной заранее уплаченной повышенной арендной платы за землю и возвращенной суммы , который подлежит включению в налоговую базу по налогу на прибыль.

Предприятие строит здание цеха на земельном участке, взятом в аренду у муниципалитета. Участок под строительство предоставлен 1 марта г. Строительство объекта должно быть закончено 31 декабря г.

Арендная плата на период строительства составляет 10 руб. Объект сдан в эксплуатацию 12 февраля г.

Аренда земельных участков в какую статью затрат входит

В течение всех лет аренды на участке периодически проводились изыскательские работы. Последние два года на участке осуществляются проектные работы с целью строительства производственно-складского комплекса.

Удивительно, но факт! Аренда земельного участка облагается НДС, поэтому делают проводку по начислению налога:

Строительство ведется для собственных нужд подрядным способом в обособленном подразделении организации, выпуск продукции по месту нахождения обособленного подразделения не производится. По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Расходы на аренду земельного участка, его охрану и электроснабжение, осуществленные после начала проектирования до ввода объекта в состав основных средств, формируют первоначальную стоимость производственно-складского комплекса.

Данные затраты, осуществленные до начала проектных работ и после завершения строительства, не учитываются в первоначальной стоимости комплекса.

Налогообложение операций по договорам аренды

Без их наличия у организации не будет оснований для признания расходов на аренду при расчете базы налога на прибыль. Дополнительное основание для учета аренды в составе расходов предприятия — документы, подтверждающие оплату арендных платежей. Данные основания возникают у организаций вне зависимости от подписания акта приема-передачи услуги. Очень часто камнем преткновения в отношении признания расходов в налоговом учете становится дата регистрации договора аренды или отсутствие таковой.



Читайте также:

  • Как оформляется ипотека на вторичное
  • Катер недвижимое или движимое имущество
  • Молитва на развод с женой
  • Консультация юриста