Главная | Истребования документов что это

Истребования документов что это


Листы пачки пронумеруйте, на ее обороте укажите общее количество листов в прошитой стопке, проставьте дату и подпись сотрудника с расшифровкой , который занимался заверением.

Удивительно, но факт! Запросы документов по сделкам нередко достаточно объемны, и это не противозаконно.

Итак, существуют определенные правила предоставления документации, которую требуют налоговики. Однако не все, что они у нас спрашивают, законно.

Блог "Документ24"

Что может, а что не вправе делать инспекция Ниже представлены основные права и обязанности, которыми должны руководствоваться проверяющие при составлении требований: Налоговый кодекс позволяет контролерам истребовать документы именно о конкретной сделке отдельной хозяйственной операции или договоре , но не в целом о деятельности — вашей или вашего партнера. Но и отмалчиваться в данной ситуации не стоит. Следует пояснить, по каким причинам вы не можете исполнить требование.

Удивительно, но факт! Требования к оформлению документов", утв.

Письмо об уточнении запроса Из требования должно быть понятно, чем обоснован запрос документов информации. При этом законодательство не разъясняет, когда необходимость считается обоснованной. Кроме этого, в обязательном порядке требование должно содержать указание на то, что документы информация нужны именно вне рамок проведения налоговых проверок Постановление АС ЗСО от То есть мы против бездумного представления документов по любому запросу налоговой.

Напротив, мы осознаем и взвешиваем все последствия подачи или неподачи того или иного документа.

Удивительно, но факт! Напротив, мы осознаем и взвешиваем все последствия подачи или неподачи того или иного документа.

Все наши действия направлены на то, чтобы максимально обезопасить нашего клиента, а заодно — не подставить его перед поставщиками и подрядчиками. Запросы документов по сделкам нередко достаточно объемны, и это не противозаконно.

Особенности процедуры истребования документов

При составлении запроса ИФНС должна исходить из принципов целесообразности, разумности и обоснованности, а также не допускать произвольного истребования документов информации , не обусловленных целями и задачами проводимого налоговыми органами налогового контроля. Так, в случае направления компанией жалобы на действия ИФНС в вышестоящий налоговый орган, инспектор, составлявший запрос, будет обязан пояснить причины и необходимость истребования именно этих документов информация.

Его пояснения могут потребоваться также в суде.

В связи с этим по умолчанию принято считать, что инспектор осознанно подходит к формированию списка документов к истребованию. Но если есть основания полагать, что запрос составлен без соблюдения вышеизложенных принципов, возможно отстоять свое право не предоставлять все, что хочет видеть ИФНС Письмо ФНС России от Полезная бухгалтерия от 1С-WiseAdvice В рамках бухгалтерского обслуживания специалисты компании 1C-WiseAdvice проводят глубокий анализ всех требований, приходящих клиенту из ИФНС, и дают подробные рекомендации по поводу того, какие документы и в каком объеме подавать.

Порядок направления ходатайства зависит от того, проводится ли на территории организации на момент его направления налоговая проверка или нет. Если проводится, то ходатайство о невозможности представления документов может быть передано проверяющему должностному лицу под подпись. Если же проверка изначально проводится по месту нахождения инспекции или приостановлена то есть проверяющие не находятся на территории организации , то ходатайство уведомление передается непосредственно в налоговый орган, руководитель заместитель руководителя которого принял решение о проведении проверки.

Отмечу, что Налоговый кодекс ст. При невозможности вручить уведомление проверяющему документ следует адресовать в инспекцию, руководитель заместитель руководителя которой принял решение о проведении проверки. Запрашивать продление срока представления документов можно также и в случае, когда исполнение требования приходится на период приостановления проведения выездной налоговой проверки. Рассмотрение инспекцией уведомления с просьбой продлить срок представления документов является самостоятельной процедурой и не относится к действиям по приостановлению истребования документов абз.

Инспекция в течение двух дней рассматривает уведомление о невозможности представления документов и принимает решение либо о продлении, либо об отказе в продлении срока представления.

Предположим, инспекторы не продлили срок исполнения требования, а организация в отведенный срок не уложилась. Несет ли она в данном случае ответственность? Направление ходатайства о продлении срока представления документов само по себе не является основанием для неисполнения требования в первоначально установленный срок. При обнаружении фактов неисполнения требования инспекция в течение 10 рабочих дней со дня выявления нарушения составит соответствующий акт, который подписывает ее должностное лицо и организация п.

Если несмотря на приведенные в ходатайстве обоснованные причины инспекция не продлила срок представления документов, а затем вынесла решение о привлечении организации к ответственности ст. Некоторые суды признают отсутствие вины лица в непредставлении документов пост. Кроме того, просрочка представления документов по уважительным причинам является обстоятельством, смягчающим ответственность пост. ФАС МО от Таким образом, при подготовке возражений к акту инспекции о привлечении организации к ответственности, если отсутствуют обстоятельства, ее исключающие, рекомендую заявить о наличии смягчающих обстоятельств ст.

В качестве таковых можно указать основания для продления срока исполнения требования направление ходатайства о продлении срока представления документов и, например, непродолжительный период просрочки исполнения требования. Обязана ли организация исполнять требование, если срок представления документов приходится на период, когда выездная налоговая проверка закончена или приостановлена?

Налоговый кодекс не предусматривает прекращение действия требования для случаев, когда срок его исполнения истекает после составления справки об окончании выездной налоговой проверки. Аналогичным образом решается вопрос исполнения требования при последующем принятии инспекцией решения о приостановлении проведения выездной налоговой проверки. Организация обязана представить те документы, которые были запрошены до момента приостановления проверки п.

Если требование было направлено в период проведения проверки, оно подлежит исполнению в общеустановленном порядке независимо от того, что период его фактического получения и или исполнения может приходиться на период, когда проверка закончена или приостановлена определение ВС РФ от Расскажите, что означает запрет на повторное истребование представленных ранее документов?

В соответствии с пунктом 5 статьи 93 Налогового кодекса в ходе проведения налоговой проверки или иных мероприятий налогового контроля инспекторы не вправе истребовать у проверяемого лица документы как о нем самом, так и о его контрагентах , которые уже были им представлены ранее при проведении в отношении него камеральных или выездных налоговых проверок ст.

Применение данного положения не зависит от количества мест постановки организации на учет в качестве налогоплательщика и обстоятельств, при которых у инспекции возникает необходимость повторного истребования.

В частности, повторным будет истребование документов: Таким образом, запрет на повторное истребование документов применяется, когда любой налоговый орган запрашивает у организации любые документы как о ней самой, так и о ее контрагентах , которые ранее уже были представлены в ходе налоговых проверок.

Удивительно, но факт! В таком случае представление документов производится на бумажном носителе в виде заверенных организацией копий с отметкой о подписании оригинала документа электронной подписью.

Полученное требование может быть оставлено без исполнения по существу подп. Отмечу, что исключением из описанного выше правила являются случаи п. Как подтвердить повторность истребования документов? Организации целесообразно сохранять первоначально полученное требование о представлении документов, а также доказательства его исполнения расписка инспекторов в получении истребуемых документов по описи, почтовая документация, полученная в соответствии с Правилами оказания услуг почтовой связи утв.

Рекомендую организациям в ответ на требование о повторном представлении документов письменно сообщить в инспекцию об оставлении требования без исполнения с указанием реквизитов первоначального требования и информации о его исполнении. Однако обратите внимание, что буквальное толкование норм законодательства позволяет инспекторам запросить на основании статьи 93 Налогового кодекса те документы, которые ранее уже были представлены при исполнении требования, полученного в порядке статьи Отличие этих положений состоит в том, что мероприятия в порядке статьи Вы сказали, что инспекторы запрашивают копии документов.

А может ли организация при необходимости в ответ на требование представить подлинники документов? Налоговый кодекс не предусматривает исполнение требования о представлении документов посредством выдачи их подлинников. Выемка подлинников документов регламентируется статьей 94 Налогового кодекса.

Однако если организация представила запрашиваемые документы в виде оригиналов в установленный срок, то оснований для привлечения ее к ответственности за неисполнение требования ст. При этом подлинники должны быть возвращены инспекцией проверяемому лицу п.

Кроме того, инспекция вправе вновь истребовать документы у организации - при первоначальном представлении подлинников запрет на повторное истребование не действует.

Как запрашиваются документы

Что означает представление документов в виде заверенных копий? Налоговое законодательство предусматривает следующие формы представления истребуемых документов п. На бумажном носителе представление производится в виде заверенных проверяемым лицом копий. Заверенной является копия документа, на которой в соответствии с установленным порядком проставляются необходимые реквизиты, придающие ей юридическую силу.

При этом в части выездных и камеральных налоговых проверок, иных процедур налогового контроля не допускается требование нотариального удостоверения копий документов.

Удивительно, но факт! При составлении запроса ИФНС должна исходить из принципов целесообразности, разумности и обоснованности, а также не допускать произвольного истребования документов информации , не обусловленных целями и задачами проводимого налоговыми органами налогового контроля.

Унифицированная система организационно-распорядительной документации. Требования к оформлению документов", утв. Госстандарта России от Копию следует заверять печатью, определяемой по усмотрению организации. Президиумом ВС РФ Помимо вышеизложенного Минфин России рекомендует представлять копии документов с сопроводительным письмом и описью представляемых документов письмо Минфина России от Расскажите, пожалуйста, о проставлении на копиях документов печати обществами с ограниченной ответственностью, которые отказались от ее использования.

C 7 апреля года Закон об ООО п. Обязанность использовать печать может быть предусмотрена федеральным законом, а сведения о ее наличии должны содержаться в уставе общества. При этом положения действующего сейчас законодательства СССР, которое регулирует порядок выдачи и свидетельствования предприятиями, учреждениями и организациями копий документов, касающихся прав граждан Указ Президиума ВС СССР от Таким образом, если организация не воспользовалась правом иметь печать, то изготовление копий документов может проводиться без ее применения, а в сопроводительном письме в адрес инспекции следует указать на отсутствие печати.

Как заверить документ, в котором больше одной страницы? Изготовленную копию многостраничного документа целесообразно прошить, пронумеровать и заверить в целом.

Для этого на оборотной стороне последнего листа помимо прочих реквизитов следует поставить надпись: Из копий различных заверенных документов также можно сформировать подшивку. При этом должна сохраниться возможность свободного чтения текста документов и свободного копирования каждого отдельного листа.

Заверяют каждую копию, а не подшивку в целом. Только в этом случае документы допустимо использовать в качестве подтверждения обстоятельств по делу о налоговом правонарушении пост. В случае представления незаверенных копий или заверения только последней страницы подшивки инспекторы составят акт об обнаруженном правонарушении ст.

Вместе с тем некоторые суды признают, что своевременно представленные, но ненадлежащим образом заверенные подшивки документов не образуют состава правонарушения, так как такие действия не являются отказом от представления непредставлением копий пост. Какие есть способы представления в инспекцию копий документов на бумажном носителе? К таким способам относятся: В случае истребования документов в ходе проверки, которая проводится на территории организации, может ли она, изготовив копии, представить их в распоряжение инспекторам на своей территории?

Порядок и срок представления документов проверяемым лицом

Строго говоря, законодательство не содержит такого способа исполнения требования. Однако судебная практика исходит из системного толкования статей 89 и 93 Налогового кодекса: При наличии указанных выше обстоятельств обязанность проверяемого лица обеспечить налоговому органу возможность своевременного получения документов исполнена пост.

Обязательно ли представлять на бумаге документы, которые были составлены в электронном виде?



Читайте также:

  • О представительствах республики татарстан
  • Консультация юриста