Главная | Налогообложения представительства компании в рф

Налогообложения представительства компании в рф


Бухгалтерская отчетность представительства иностранной организации

Исключение сделано только для плательщиков УСН и ЕНВД, освобожденных от уплаты налога на имущество кроме объектов, которые включены в кадастровые списки регионов. Вопрос о предоставлении льготы по налогу на движимое имущество решается индивидуально, на уровне каждого региона. Если регион не примет свой закон о льготах, то в году фирмы платят налог за движимое имущество, принятое к учету после 1 января года, по ставке 1,1 процента. Подробнее в статье - Налог на имущество организаций Страховые взносы для иностранных организаций В отношении обязательного страхования пенсионного, медицинского и социального постоянное представительство иностранной организации несет точно такие же обязанности, как и российская организация.

Оптимальная форма ведения бизнеса иностранной компанией в России

Если в иностранном представительстве работают физические лица, с которыми заключены трудовые и гражданско-правовые договора, и производятся выплаты, то данные выплаты являются объектом обложения страховыми взносами в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, Федеральный фонд медицинского страхования. Если иностранная организация является некоммерческой, то для нее действуют правила статьи НК РФ по поводу доходов, не подлежащих налогообложению.

При наличии у иностранной организации нескольких представительств, налоговая база и сумма налога рассчитываются отдельно по каждому отделению. Если в такой ситуации происходит осуществление единого технологического процесса, то иностранная организация сама решает, через какое представительство будет вестись налоговый учет.

Иностранные организации уплачивают авансовые платежи не позднее 28 числа месяца, следующим за отчетным периодом. До этого же срока иностранная организация должна представить налоговую декларацию по месту регистрации своего представительства.

Объявления

Для смягчения данной ситуации рекомендуем в дилерский контракт с АО или дополнительное соглашение , включить пункт обязывающий дилера проводить распространение и продвижение какие-нибудь промоакции и презентации на площадях, которые организует и предоставляет АО. Для этого на территории продвижения продукции в России дилер контактирует с представительством АО. В данной ситуации использование площадей будет выглядеть как обязанность дилера, а не как льгота.

Деятельность обоих филиалов будет приводить к образованию постоянного представительства иностранной организации для целей налогообложения на территории РФ, каждый филиал должен быть поставлен на учет в налоговых органах по месту нахождения. Уплата НДС подразделениями иностранной организации Если иностранная организация через свои филиалы в РФ будет выполнять операции, признаваемые объектом обложения НДС, то она должна будет самостоятельно исчислять и уплачивать НДС в бюджет.

В соответствии с п.

Налогообложения иностранной организации при выполнении отделочных работ

О своем выборе иностранные организации обязаны письменно уведомить налоговые органы по месту нахождения своих подразделений, зарегистрированных на территории РФ. Следует отметить, что из положений ст.

Удивительно, но факт! Средства от использования объектов интеллектуальной собственности на территории РФ иностранное кино в российских кинотеатрах, например.

На наш взгляд, иностранная организация имеет право выбирать, в каком порядке представлять налоговую декларацию и уплачивать НДС: Анализ писем Минфина России позволяет утверждать, что финансовый орган придерживается иного мнения: Так, в письме от 22 февраля г. Учитывая позицию Минфина России, Компании следует уплачивать налог централизованно по всем отделениям в РФ.

В случае централизованной подачи отчетности и уплаты НДС для правомерности применения вычетов НДС не будет иметь значения то обстоятельство, какое из отделений Компании использовало приобретенные товары работы, услуги в деятельности, облагаемой НДС, и приняло их на учет.

Удивительно, но факт! Так, существуют представительства, занимающиеся только оказанием услуг так называемого подготовительного или вспомогательного характера.

О своем выборе Компания обязана письменно уведомить налоговые органы по месту нахождения каждого обособленного подразделения в Москве и Санкт-Петербурге. В противном случае в случае неуведомления и непредставления в соответствующий налоговый орган налоговой декларации по НДС на Компанию может быть наложен штраф по ст. Если Компания не сделает своего выбора и не сообщит налоговому органу о нем, возможен риск возникновения множества технических проблем, связанных с подачей деклараций и учетом налоговых платежей.

Неконсолидированная раздельная система исчисления НДС может привести к тому, что налоговый орган по одному подразделению консолидирует реализацию, а вычеты с других подразделений не консолидирует.

В результате Компания может получить необоснованные доначисления. Положения НК РФ не содержат ограничений на право иностранной организации изменять отделение, по месту регистрации которого она будет проводить централизованное исчисление и уплату НДС.

Соответственно, Компания в случае необходимости будет иметь возможность изменить отделение, которому делегируются полномочия по централизованной уплате НДС, письменно уведомив о таком решении налоговые органы по месту нахождения каждого филиала.

Порядок такого уведомления НК РФ не установлен, поэтому должен действовать общий порядок. Уведомление должно быть отправлено способом, подтверждающим его направление: В отношении документооборота по НДС необходимо отметить следующее. Во-первых, Компании следует утвердить Положение о документообороте, в котором четко должно быть указано, на какой филиал возложена обязанность исчисления НДС и подачи декларации.

В Положении следует предусмотреть, в какой срок второй филиал обязан предоставлять документы для расчета, перечень таких документов, форму представления копии или оригиналы , а также указать сотрудников, ответственных за представление документов, — поименно или по должностям.

В филиал, по месту регистрации которого будут подаваться декларации по НДС, следует передавать все документы, подтверждающие реализацию и право на вычет по приобретенным товарам работам, услугам: Документы налогоплательщик должен представить в течение 10 дней, за непредставление в установленный срок он может быть подвергнут штрафу в размере 50 руб.

Для оптимизации документооборота можно наладить электронную передачу данных от одного филиала другому, когда, например, один раз в неделю будет передаваться информация об оборотах по счетам 7 , книга продаж и книга покупок в электронном виде, что позволит филиалу, исчисляющему налог, своевременно его рассчитать, а в конце месяца или в срок до го числа месяца, следующего за отчетным, будут передаваться бумажные версии первичных документов.

Удивительно, но факт! Кроме того, по указанным операциям не подлежат налоговым вычетам суммы НДС, уплаченные поставщикам при выполнении этих работ услуг ст.

Поскольку истребуемые налоговым органом документы должны быть представлены в виде заверенных копий 8 , в филиал, централизованно уплачивающий НДС, достаточно представить копии первичных документов — договоры, накладные, акты. Эти документы также необходимы представившему их филиалу для расчета и документального подтверждения базы налога на прибыль. Но при этом могут быть переданы оригиналы счетов-фактур, поскольку счет-фактура имеет значение только для целей исчисления НДС.

Учет и хранение счетов-фактур в филиале, уплачивающем НДС, поможет избежать проблем при проверке. Для принятия НДС к вычету приобретаемые товары работы, услуги не должны использоваться в операциях, указанных в п. В таких случаях суммы входного НДС подлежат включению в расходы в целях исчисления налога на прибыль.

Виды налогообложения

Если налогоплательщик проводит как облагаемые, так и не облагаемые НДС операции, то уплаченные суммы налога учитываются в специальном порядке, установленном в п. Этот порядок предусматривает, что предъявленные продавцами суммы НДС: Как уже было отмечено, филиал — обособленное подразделение иностранной компании, исполняющее функции или часть функций головной компании, в том числе функции представительства. Операции, которые будут выполнять филиалы Компании на территории РФ: При этом Компания не ведет прямого финансирования филиалов на основе сметы их доходов и расходов.

Поскольку филиал, по сути, представляет собой часть организации, т. Утверждать о наличии у филиала некоммерческой деятельности можно было бы в том случае, если бы головная организация создала филиал для части деятельности и при этом этот же филиал исполнял функции представительства по иной деятельности организации.

Например, многопрофильная организация, торгующая продуктами питания и мебелью, создает филиал с целью предпринимательской деятельности по торговле мебелью и при этом поручает представлять интересы головной организации на территории деятельности филиала по торговле продуктами питания. В рассматриваемом случае филиал регистрируется с целью ведения предпринимательской деятельности на территории РФ как части деятельности головной компании, и вся деятельность филиала, в том числе так называемая некоммерческая исполнение функций представительства иностранной компании будет направлена именно на получение прибыли от деятельности, для которой организация создана.

Деятельность филиала не следует признавать некоммерческой, — на это указывает и тот факт, что головная компания не будет нести расходов по его содержанию.

Удивительно, но факт! Понятия представительства и филиала, относящиеся к гражданскому праву, следует отличать от понятия постоянного представительства, относящегося к налоговому праву.

Все расходы на содержание филиал будут получать из получаемой прибыли, в штате филиала не будет сотрудников, занятых исключительно представлением интересов Компании. Таким образом, филиалу иностранной организации в общем случае нет необходимости вести раздельный учет облагаемых и не облагаемых НДС операций 9. Все товары работы, услуги , приобретаемые для деятельности филиала, будут признаваться приобретенными для операций, подлежащих налогообложению. При соблюдении всех иных условий, установленных законодательством РФ о налогах и сборах для вычета НДС, Компания вправе принимать НДС к вычету по приобретенным товарам работам, услугам , в том числе основным средствам, нематериальным активам, имущественным правам в полном объеме.

Объект налогообложения. Доходы. Расходы

Постоянное представительство иностранной организации считается образованным: При этом деятельность по созданию отделения сама по себе не создает постоянного представительства. Постоянное представительство прекращает существование: Между тем единичные хозяйственные операции, совершаемые на российской территории, не могут рассматриваться в качестве регулярной деятельности.

Удивительно, но факт! Указанные доходы учитываются в полном объеме с учетом расходов, произведенных как в РФ, так и за ее пределами.

В пункте 2 статьи НК РФ указаны виды деятельности иностранных компаний, которые приводят к образованию постоянного представительства. Это, в частности, пользование недрами и другими природными ресурсами, проведение строительных работ, установка, монтаж, обслуживание и эксплуатация оборудования. При осуществлении таких видов деятельности постоянное представительство возникает при наличии всех признаков, поименованных в пункте 2 статьи Кодекса.

Однако некоторые виды деятельности иностранной организации в России если отсутствуют признаки постоянного представительства , а также отдельные факты не приводят к образованию постоянного представительства.

Виды доходов, с которых снимается налог для нерезидентов, не имеющих представительства

Они перечислены в пунктах 4—9 статьи Налогового кодекса. Это, например, деятельность подготовительного и вспомогательного характера, деятельность через брокера, комиссионера и других посредников. К фактам, не приводящим к образованию постоянного представительства, относится факт заключения иностранной организацией договора простого товарищества, факт владения ценными бумагами, долями в капитале российских организаций таблица 1 и 2.

Наименование деятельности Подготовительная и вспомогательная деятельность п. Зачастую иностранные организации, осуществляя предпринимательскую деятельность в России, не заключают письменных договоров на реализацию товаров, выполнение работ или оказание услуг.

Удивительно, но факт! Общие требования к расходам, предусмотренные в пункте 1 статьи Кодекса, распространяются на всех налогоплательщиков.

Во-вторых, налог нужно будет уплатить и с доходов, которые получит нероссийская организация после использования, или даже просто из-за владения своим имуществом. Безусловно, оно должно быть зарегистрировано именно на это действующее представительство. Точно так же, как рассчитывается предыдущая сумма налога, здесь она получается аналогично: Как видите, далеко не все иностранные организации одинаковым образом обязаны платить по счетам, рассчитываясь с государством.



Читайте также:

  • Тинькофф банк ипотека с господдержкой
  • Неумышленное причинение тяжкого вреда здоровью статья 118
  • Нотариальная сделка купли-продажи дома с земельным участком
  • Разбой и грабежи характеристика
  • Консультация юриста